Desde mediados del mes de diciembre, tres importantes grupos de interés en Europa, han presentado propuestas de reformas fiscales verdes dentro del ámbito de la economía circular. Se trata de la plataforma de expertos Green Budget Europe, la fundación holandesa Project Ex’Tax, y la federación Ecopreneur. Esta última centra su iniciativa en un IVA específico para las empresas que incluyan criterios de circularidad. También señala que, con la apertura de la Directiva del IVA, se puede corregir un fallo grave del actual Paquete de Economía Circular de la CE que es no incluir incentivos financieros a los consumidores.

De acuerdo con el análisis de Alexandra Farbiarz, de la consultora especializada en derecho ambiental Terraqui, distintos expertos, grandes consultoras y entidades supranacionales apuntan a la necesidad de implantar las reformas fiscales verdes (RFV) para apuntalar los preceptos de la economía circular. Desde el pasado mes de diciembre de 2016, se dieron a conocer las demandas, ante las instituciones europeas, por parte de tres entidades.

En resumen, éstas reclaman a la UE que desarrolle las RFV con el fin de poder transitar hacia los objetivos de la economía circular, explicitados en el nuevo paquete de medidas presentado por la Comisión Europea en 2015, y que este año debería empezar a aprobarse definitivamente en la legislación, después de un largo debate y las correspondientes consultas públicas. Pero con ello, además, se podrían también alcanzar los Objetivos de Desarrollo Sostenible de Naciones Unidas así como el Acuerdo de París para afrontar los retos del cambio climático.

Expertos del Green Budget Europe

La plataforma de expertos en materia fiscal ambiental Green Budget Europe  (GBE) publicó su “Evaluación de los informes y propuestas específicas por países. Recomendaciones” el pasado 12 de diciembre en el marco del Semestre Europeo de 2017. El informe fue co-redactado con el CEE-Bankwatch y el European Environmental Bureau  junto con los expertos que redactaron el análisis y recomendaciones para cada uno de los países. En el caso de España, la redacción estuvo a cargo de la Fundación ENT.

Algunas de las recomendaciones son coherentes con las que se recogían en el informe de la “Comisión de expertos para la reforma del sistema tributario español” (pdf) solicitado por el ministro Cristóbal Montoro en febrero de 2014, en las que se pedían:

  • “Reformas de los impuestos sobre los combustibles y el carbono.
  • Reformas de los impuestos sobre los impuestos de la electricidad.
  • Reformas de los impuestos sobre el agua.
  • Reformas de los impuestos sobre el transporte privado.
  • Adopción de impuestos nacionales sobre otros gases de efecto invernadero diferentes del CO2.
  • Adopción nacional de impuestos sobre vertido e incineración de residuos.”

La propuesta de Ex’tax en Holanda

El segundo informe ‘New era. New plan. Europe. A fiscal strategy for an inclusive, circular economy’ (“Nueva era. Nuevo plan. Una estrategia fiscal para una economía circular inclusiva) de Project Ex’Tax fue presentado al primer ministro holandés, Mark Rutte, el pasado 15 de diciembre.

Para la elaboración de su propuesta ha colaborado con Deloitte, EY, KPMG Meijburg y PwC, con las que examina el impacto de un cambio de impuestos del trabajo sobre el consumo y uso de recursos naturales. En el estudio también ha participado la Cambridge Econometrics modelando los impactos de un escenario de cambio tributario en el período 2016-2020, en 27 Estados miembros, utilizando el modelo macro-econométrico E3ME.

Sobre la base de los resultados de los modelos, otra consultora, en este caso Trucost, evaluó el impacto integrado del escenario en el capital financiero, el capital natural y el capital social. La Declaración Integrada de Valor Añadido (IVA) de Ex’tax incluye el valor del capital financiero, así como los beneficios externos para la sociedad en términos de capital social y capital natural.

En este informe existe un capítulo dedicado exclusivamente al caso español en el que es destacable comprobar que somos el país de la UE con la proporción más baja de impuestos ambientales en términos de su contribución al PIB.

La actual ausencia de incentivos financieros a consumidores es un grave fallo del paquete de Economía Circular que se puede corregir con la apertura de la Directiva del IVA

Así también, Ecopreneur.eu, la Federación Europea de Empresas Sostenibles que reúne a las asociaciones nacionales de distintos países de la UE de empresas de economía verde, que realizan conjuntamente lobby, para establecer un rumbo para políticas económicas sostenibles, demanda reformas fiscales respecto al IVA.

Ecopreneur está elaborando actualmente un position paper – que tienen previsto presentar esta semana- en el que demandan un IVA más reducido para aquellos productos y servicios que incluyan criterios de circularidad. En junio ya avanzaron su postura en respuesta al position paper presentado por Simona Bonafe, la responsable parlamentaria que emitió un informe sobre el Paquete de Economía Circular. En respuesta a dicho informe (pdf), la federación europea incluyó una justificación sobre la cuestión de un IVA orientado a velar por la economía circular que aquí traducimos:

“Todos los medios para aumentar la eficiencia de los recursos deben ser mencionados aquí. Cuando se preparan para su reutilización o reciclado, los productos no se convierten en residuos. La apertura de la Directiva del IVA para permitir la diferenciación sobre la base de la eficiencia de los recursos corregirá un grave fallo en el Paquete CE: la ausencia de incentivos financieros para los consumidores. También es un fuerte deseo de las empresas sostenibles para aumentar la atracción del mercado.”

Este planteamiento coincide con la consulta pública “Hacia una política de tipo de IVA modernizado: la consulta pública sobre la reforma de los tipos de IVA, que modificará la Directiva 2006/112 /CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido. Esta consulta se enmarca dentro del Plan de Acción sobre el IVA, presentado en abril de 2016 por la Comisión, en la Comunicación (pdf) COM(2016) 148 final, que ha generado otras dos consultas públicas que se abrieron el 20 de diciembre pasado y se cerrarán el 20 de marzo de este año:

Bajo el paraguas de esta federación están representadas más de 2.000 compañías sostenibles europeas, muchas de ellas pymes. Por ejemplo, la red española de Ecopreneur está representada por la Asociación de Empresas de la Economía Verde (ECOVE), que nació el año pasado con la aspiración de ser la patronal de los ecoemprendedores y las pymes de la economía verde.

El caso español

Tal como explican Alberto Gago, Xavier Labandeira de la Universidad de Vigo y José Mª Labeaga de la UNED en su análisis “La reforma fiscal verde: consideraciones para el caso español”, el objetivo de la reforma fiscal verde es la idea de asociar cambio fiscal y regulación ambiental, como actores principales de las transformaciones tributarias. Para ello, en la práctica, existen un conjunto de soluciones como las que describen los mencionados expertos:

  • “Insistencia en los recortes de la imposición directa aplicados por el modelo extensivo, básicamente en los tipos marginales del IRPF.
  • Suavización de la fiscalidad sobre el empleo, con propuestas de reducción de las cotizaciones empresariales a la Seguridad Social aplicadas de manera discriminatoria a los segmentos o clases de desempleo de menos cualificación y de un carácter crónico más acusado.
  • Compensaciones recaudatorias por medio de la imposición ambiental por una triple vía: adaptando las accisas tradicionales al argumento ambiental, incorporando nuevos impuestos ambientales “puros” (directamente calculados a partir de las emisiones de los contaminantes), y corrigiendo la imposición directa tradicional para no incentivar comportamientos poco respetuosos con el medio ambiente.”

Se obtendría así una triple finalidad:

  • “Objetivo económico-fiscal, explícito en el modelo extensivo, que consiste en reducir las pérdida de eficiencia causadas por los elevados tipos marginales y las faltas de neutralidad del sistema.
  • Objetivo estrictamente regulatorio, para lo que se propone la utilización de nuevas figuras impositivas de carácter específico.
  • Objetivo económico-laboral: (…) apoyo a la generación de empleo reduciendo su fiscalidad y utilizando la imposición ambiental para compensar las pérdidas recaudatorias consiguientes.”

Las reformas fiscales verdes empezaron a aplicarse en los años 90 en los países del norte de Europa. En España, aunque ha habido distintos intentos para que se convirtieran en realidad, no han llegado a desarrollarse. De hecho, éste es el país que menos recauda en términos de imposición fiscal ambiental, indica Farbiarz.

La internalización de los costes externos de la industria y energía

Concluye la experta que urge una internalización de los costes externos provocados por la industria y energía basados en el uso intensivo de materiales fósiles y materias primas cada vez más escasas; la tarificación del carbono así como la fiscalización de otros impactos ambientales deben ir en aumento (por ejemplo, aplicando el principio de “quien contamina paga”) y un sistema de reformas fiscales que incentive las iniciativas que aplican principios de circularidad en sus modelos de negocio. Es también desde las reformas fiscales que se podrán lograr no solo los objetivos europeos de Horizonte 2020 sino también los objetivos de desarrollo sostenible de Naciones Unidas y las aspiraciones que recogen los compromisos para frenar el cambio climático, según el acuerdo de la COP21 de París.

Apunta Farbiarz que la transición de un régimen fiscal basado en impuestos ambientales permite, pues, afrontar la escasez de cada vez más recursos y materiales, incentivar una economía desacoplada del uso de las materias primas, pasando a la aparición de nuevas formas de producción menos contaminantes y al aprovechamiento de los recursos mediante la reutilización, el reciclaje y la valorización de los materiales ya circulantes.

Todo ello supondrá nuevas formas de trabajo y consumo y nuevas formas, probablemente, de comprender la Investigación e Innovación, lo que requerirá de unas tasas sobre el trabajo más bajas para permitir la creación de empleo estable en este nuevo paradigma que encuentra aún muchas resistencias a pesar de que lobbys, ecologistas e instituciones supranacionales (la propia UE) están de acuerdo en que este traslado de modelo impositivo puede suponer una gran oportunidad de cambio de modelo económico, social y ambiental.